Как перейти на 6 УСН

Что такое УСН?

Режим налогообложения УСН расшифровывается, как «Упрощенная Система Налогообложения». В ее основе лежит более простая форма ведения отчетности и иной порядок проведения налоговых взносов. Многие формы юридических лиц берут в качестве базы именно эту систему налогового учёта, так как она обладает рядом преимуществ.

Опишем плюсы данной системы:

  1. согласно пункту 14 статьи 346 Налогового Кодекса Российской Федерации на данной системе есть возможность выбора налогового объекта «налоги на доходы» (6%) или «налоги на доходы минус расходы» (15%);
  2. самая экономная система налогового учёта;
  3. по мнению бухгалтеров она позволяет вести самую простую форму отчётности;
  4. отсутствие других налоговых поборов (имущество, НДС и так далее), но есть исключения;
  5. возможность подачи декларационной отчётности 1-ин раз за календарный год.

Обратите внимание! Лучше 6% или 15% каждое юридическое лицо должно самостоятельно сделать свой выбор. Но если ваша расходная часть составляет от 55% и выше, то лучше работать в режиме УСН 15%.
Обратите внимание на статью 346 (пункт 16) Налогового Кодекса — детальная информация о том, какие статьи можно списать на расходную часть при работе вашего юрлица.
Также учитывайте, что использовать на УСН одновременно два объекта налогообложения и 6%, и 15% запрещено.

Как перейти с УСН 15% на 6%?

Сменить налоговый объект налогоплательщик имеет право на начало нового календарного года, но заявление на его смену необходимо подать до 31 декабря текущего года, предшествующего новому календарному.

Для осуществления изменения режима взимания налоговых оплат на упрощенной системе налогоплательщику необходимо придерживаться следующей пошаговой инструкции:

1) Заполнить бланк:

Обратите внимание на обозначение в графе «В качестве объекта налогообложения выбраны»:

  • 1 — это переход с 15% на 6% (на налоги только с доходов);
  • 2 — это обратный переход с 6% на 15% (на налоги доходы за вычетом расходов).

Образец бланка перехода с УСН 15% на 6% (скачать в формате «.xls» — obrazec-zapolnenia-blanka-perehoda-s-usn-15-na-6.xls — 02.11.2012 г. № ММВ-7-3/829):

Если у Вас, например, юридическое лицо имеет форму ООО, то заполнение данного бланка будет выглядеть слеудющим образом (если вы укажите цифру 2, то не забуьте приложить документ или его копию, подтвердающие полномочия преставителя вашей организации):

2) Подать в ИФНС

Данный заполненный бланк уведомления требуется направить в вашу ИФНС, к которой Вы приписаны. При этом стоить отметить, что менять объект налогообложения можно хоть каждый новый год. При этом ИФНС не выдает документа, который подтверждает смену вашего налогового объекта. Поэтому если Вы с первого раза все верно заполняете и до 31 декабря успеваете его подать, то с 1-ого числа нового календарного года Вы можете применять новый объект налогообложения (то есть работать вместо режима 15% в режиме 6% или наоборот).

При изменении налогового объекта с «доходы» (6%) на «доходы — расходы» более выигрышным будет осуществить перенос оплаты всех работ или услуг на новый календарный год (в котором произойдет смена объекта), а также ввод в эксплуатацию основных средств, закупленных по окончании текущ. года. Сделать это нужно с целью учета их в расходной части при высчитывании налога УСН 15%.

При изменении налогового объекта с «доходы – расходы» (15%) на «доходы» (6%) всё наоборот, так как в данном случае лучше по возможности заплатить за все работы или услуги, которые необходимо учесть в расходной части при расчете налога, а также оплатить и ввести в эксплуатацию основные средства в текущ. году.

Что еще нужно знать

  • совмещать оба объекта налогообложения нельзя;
  • для участников договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом смена УСН 15% на 6% невозможна – они могут работать только по объекту «Доходы минус расходы». Для всех остальных в этом ограничений нет, они могут поступать как им выгодно.

Как изменить ставку по УСН рассказали, теперь дадим несколько советов, что нужно учесть при выборе ставки, чтобы не прогадать:

Посчитайте соотношение доходов и расходов. Если затраты в общей сумме выручки больше 60%, то выгоднее становится платить налог с чистой прибыли. Но не забывайте то факт, что налог, рассчитанный по ставке 6% можно уменьшать на фиксированные и дополнительные страховые взносы (если есть наемные сотрудники, то налог уменьшается максимум наполовину), а по ставке 15% их только включают в расходы. Учитывайте это, когда будете делать предварительные расчеты.

Пример: Выручка предпринимателя за год составила 1,2 млн. руб. Из них затраты 800 000 руб. Наемных сотрудников у него нет.

Считаем налог с доходов:

1 200 000 х 6% = 72 000 руб.

А теперь с разницы между выручкой и затратами:

(1 200 000 – 800 000) х 15% = 60 000.

На первый взгляд, второй вариант выгоднее. Но если учесть еще и страховые взносы, то картина поменяется:

Фиксированные взносы в 2017 году 27 990 руб. Дополнительные взносы с дохода больше 300 тыс.руб.:

(1 200 000 – 300 000) х 1% = 9 000

Итого взносы:

27 990 + 9 000 = 36 990 руб.

Вычитаем их из налога 6% и остается к уплате в бюджет:

72 000 – 36 990 = 50 010 руб.

А теперь посчитаем, сколько нужно будет в итоге заплатить по ставке 15%, если включить страховые взносы в расходы:

(1 200 000 – 800 000 – 36 990) х 15% = 54 451 руб.

Конечно, вы не сможете с точностью до рубля предвидеть все поступления и траты, но знать эти нюансы не помешает. В нашем примере разница между двумя налогами получилась небольшая, но с другими исходными данными она может существенно вырасти.

Если планируете перейти с УСН 6 на УСН 15%, подумайте, сможете ли вы подтвердить все расходы накладными, актами, чеками, банковскими выписками. В противном случае их нельзя будет вычесть из налогооблагаемой базы. Если с подтверждающими документами проблема, то лучше остаться на объекте «Доходы». Учитывайте и тот факт, что волокиты с учетом расходов будет гораздо больше: это внесение затрат в КУДиР, хранение документов, тщательный выбор поставщиков.

Перед тем, как поменять УСН с 6% на 15% изучите статью 346.16 Налогового Кодекса на предмет того, какие расходы можно вычитать из выручки, потому что этот перечень на упрощенке ограниченный.

Зарегистрируйтесь в сервисе «Моё дело» — и система будет делать всю работу за вас, а если возникнут вопросы, вы всегда сможете задать их экспертами получить ответ.

В избранное Нажмите Ctrl+D чтобы добавить страницу в избранное 0 нравится Поделиться:

Особенности перехода с объекта налогообложения «доходы» на «доходы минус расходы»

Согласно пункту 4 статьи 346.17 НК РФ, все расходы, которые были осуществлены при применении объекта налогообложения «доходы», не учитываются в дальнейшем после перехода на «доходы минус расходы». Это значит, что если на объекте налогообложения УСН «доходы» были оплачены (или приобретены) товары, материалы, основные средства, нематериальные активы и прочее, то учесть их в стоимости после перехода на систему УСН «доходы минус расходы», НЕЛЬЗЯ. Это подтверждает и недавнее Письмо Минфина от 25.09.2018 N 03-11-11/68478.

Однако также есть письма Минфина, которые высказывают совершенно иную точку зрения. Данные письма – ответы на адресные запросы налогоплательщиков (они не являются нормативно-правовыми актами). В этих письмах Минфин разрешает учитывать стоимость товаров, приобретенных в период применения УСН «доходы», а реализованных и оплаченных в период УСН «доходы минус расходы», в расходах в полной мере. Кроме этого основные средства, оплаченные в период применения УСН «доходы», а введенные в эксплуатацию после перехода, могут быть учтены в составе расходов на УСН «доходы минус расходы». (Письмо Минфина от 26 мая 2014 г. N 03-11-06/2/24949, Письмо Минфина от 18.10.2017 N 03-11-11/68187).

С нашей точки зрения, при переходе с объекта налогообложения УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы» мы рекомендуем не включать в расходы товары, работы, услуги, основные средства, приобретенные (оплаченные) в период применения УСН «доходы», а реализованные, введенные в эксплуатацию после перехода на УСН «доходы минус расходы». Для получения однозначного ответа касательно Вашей организации или ИП, рекомендуем обратиться в Минфин с адресным запросом. Имея в наличии ответ Минфина, можно будет действовать согласно их рекомендациям.

В чем отличие?

Не смотря на то, что 15 УСН и 6 УСН относятся к одной системе налогообложения, приведенные налоговые объекты имеют существенные различия, например:

  • При УСН в 6 % предприниматель, имеющий в подчинении сотрудников, имеет право снизить налог на размер уплаченных за работников взносов, в свою очередь, при УСН в 15 % коммерсант вправе уменьшить налогооблагаемую базу за счет имеющихся расходов. Таким образом, все документально подтвержденные расходы, учитываются при определении общей суммы налога.
  • На 6 УСН предприниматель не обременен обязанностью по оплате минимального налога, при этом на 15 УСН существует лимит минимального налога, однако, данный режим предоставляет возможность на перенос убытков.
  • При использовании налогового объекта «доходы», предпринимателю, имеющего убыточный бизнес, достаточно подать нулевую декларацию, однако, указанные убытки он не сможет перенести в расходы следующего года. Коммерсант, использующий «доходы минус расходы», наделен правом оговоренного переноса расходов, но при этом он также обязан оплачивать налог вне зависимости от доходности предприятия.

Как перейти на УСН с 6 на 15?

Так как при УСН перейти с 6 на 15? Процедура изменения налогового объекта при упрощенной системе налогообложения может быть проведена не более одного раза в год. С этой целью налогоплательщику необходимо подать в территориальное отделение налоговой службы уведомление по форме № 26.2-6. Указанный документ актуален как для замены объекта «доходы» на «доходы минус расходы», так и в обратном порядке перехода на другой вид УСН. Указанное уведомление подается в налоговую инспекцию, расположенную по месту регистрации предприятия или прописки индивидуального предпринимателя.

Крайним сроком для предъявления уведомления является тридцать первое декабря года, предшествующего году, в котором планируется изменение типа упрощенной системы налогообложения. Оговоренный срок требует обязательного исполнения, так как в случае его пропуска в следующий раз возможность изменения объекта УСН будет предоставлена заинтересованному лицу лишь в следующем году.

При переходе с УСН 6 на УСН 15 следует учитывать, что в случае, если крайний срок на подачу соответствующей документации выпадает на выходной или праздничный день, то указанный термин продлевается до следующего рабочего дня. Однако откладывать подачу документов не желательно, лучше всего решить указанный вопрос заранее, не дожидаясь праздников.

Лучшим способом для предоставления упомянутого документа в налоговую инспекцию является личное посещение указанного органа налогоплательщиком. Для этого, в первую очередь, предпринимателю необходимо составить два образца соответствующего уведомления. Первый образец будет отдан уполномоченному сотруднику налоговой для отчётности, на втором, в свою очередь, должна быть проставлена отметка о получении документа, что будет служить подтверждением волеизъявления налогоплательщика о смене типа «упрощёнки», а также даст право последнему работать по новому режиму со следующего года.

Также, уведомление может быть доставлено в ИФНС путем почтового отправления. Указанный вариант является не самым благонадежным, так как с учётом специфики работы почтовых отделений РФ, данное письмо может быть попросту утеряно.

Кроме того, отправить уведомление можно в электронном варианте, используя интернет-ресурс ФНС. Для этого налогоплательщику необходимо зарегистрироваться на официальном сайте налоговой службы, после чего заполнить соответствующую заявку и отправить ее в дистанционном порядке онлайн.

Вместе с этим, следует понимать, что независимо от выбранного способа передачи оговоренной документации должностными лицами налогового органа не выдаются никакие ответные документу, позволяющие использование новой ставки по УСН. Именно это и является основным нюансом уведомительного порядка: предприниматель просто информирует органы ФНС о своём решении относительно смены объекта по текущему налоговому режиму, после чего приступает к ведению своего налогового учета по новому порядку.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *